martes, 21 de junio de 2011
viernes, 17 de junio de 2011
INVENTARIOS
1. CONCEPTO.
Los inventarios o mercancías, constituyen los recursos o bienes que las entidades económicas destinan para sus operaciones de venta y que representan la fuente básica de sus ingresos.
2. TIPOS DE INVENTARIOS.
Inventario de materia prima.
Inventarios de producción en proceso.
Inventario de productos terminados.
Inventario de mercancías.
Inventario de mercancías en consignación.
3. REGISTRO, AUXILIARES E INFORMES.
Los registros de inventarios deberán hacerse a la cuenta destinada a tal efecto, pudiendo llevarse auxiliares dependientes de la cuenta principal para cada producto. Además existen las cuentas de mercancías en tránsito y en proceso que controlan a éstas.
4. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD APLICABLES.
Periodo contable.
Realización.
Valor histórico original.
Consistencia.
Revelación suficiente.
Importancia relativa.
5. REGLAS DE VALUACIÓN.
Costo:
Las reglas de valuación para inventarios son: El costo de adquisición o el de producción en que se incurre al principio, la suma de las erogaciones aplicables a la compra y a los cargos que directa o indirectamente se incurren para dar a un artículo su condición de uso o venta. En la determinación del costo hay que cuidar los siguientes aspectos:
Materias primas y materiales.
Los importes aquí registrados deben referirse a los costos de adquisición de los diferentes artículos, mas todos los gastos adicionales incurridos en colocarlos en el sitio para ser usados en el proceso de fabricación, tales como fletes, gastos aduanales, impuestos de importación, etc.
Mercancías en tránsito.
Los artículos que se compran libre a bordo proveedor(1), deben registrarse en una cuenta de tránsito para su control e información. Los gastos de compra y traslado son acumulables a los costos aquí registrados.
Anticipos a proveedores.
Las empresas que tengan que efectuar desembolsos por este concepto deberán registrarse dentro del capítulo general de inventarios en una cuenta específica, siempre y cuando se refieran al tipo de artículos que aquí se mencionan.
Costo de producción.
Representa el importe de los distintos elementos del costo que se originan para dejar el artículo disponible para su venta, o para ser usado en un posterior proceso de fabricación.
Producción en proceso.
Por la naturaleza del proceso de fabricación y la necesidad de preparar la información a ciertas fechas, contablemente debe efectuarse un corte de operaciones y por lo tanto, los artículos que aún no estén terminados se valuarán en proporción al grado de avance que tengan en cada uno de los elementos que forman su costo.
Artículos terminados.
Este concepto comprende aquellos artículos que se destinarán preferentemente a la venta dentro del curso normal de operaciones y el importe registrado equivaldrá al costo de producción tratándose de industrias y al de adquisición si se trata de comercios. Los artículos terminados entregados en consignación deben formar parte del inventario al costo que corresponda. Esta misma situación opera para las mercancías en demostración o vistas.
6. REGLAS DE VALUACION
Costeo absorbente.
Se integra con todas las erogaciones directas y los gastos indirectos que se considere fueron incurridos en el proceso productivo. La asignación del costo al producto se hace combinando los gastos incurridos en forma directa, con los gastos de otros procesos o actividades relacionadas con la producción.
Costeo directo.
En la integración del costo de producción por medio del costeo directo, deben tomarse en cuenta los siguientes elementos: Materia prima consumida, mano de obra y gastos de fábrica que varían en relación a los volúmenes producidos.
Costos históricos y predeterminados.
Como se explica en párrafos anteriores, el sistema de costos elegido puede llevarse sobre la base de costos históricos o predeterminados, siempre y cuando estos últimos se aproximen a los costos históricos bajo condiciones normales de fabricación.
Costos históricos.
El registro de los costos históricos consiste en acumular los elementos del costo incurridos para la adquisición o producción de artículos. Costos predeterminados.
Como su nombre lo indica, estos se calculan antes de iniciarse la producción de artículos. De acuerdo con la forma en que se determinen pueden clasificarse en:
Costos estimados. Se basan principalmente en la determinación de los costos con base en la experiencia de años anteriores o en las estimaciones hechas por expertos en el ramo.
Costos estándar. Se basan principalmente en investigaciones, especificaciones técnicas de cada producto en particular, y la experiencia, representando por lo tanto una medida de eficiencia.
Metodos de valuacion
Costo identificado.
En algunos casos se puede identificar directamente el costo del producto.
Costo promedio.
PEPS.
UEPS.
Detallista.
En este método el importe de los inventarios es obtenido valuando las existencias a precios de venta y deduciéndoles los factores de margen de utilidad bruta para obtener el costo por grupo de artículos.
Precio de venta - Utilidad estipulada = Precio de costo.
Las empresas que se dedican a la venta al menudeo (tiendas de departamentos, ropa, etc.) son las que utilizan generalmente este método, por la facilidad que existe para determinar su costo de venta y sus saldos de inventario.
Para la operación de este método es necesario cuidar los siguientes aspectos.
Control y revisión de los márgenes de utilidad bruta, considerando tanto a las nuevas compras como los ajustes al precio de venta.
Control de los traspasos de artículos entre departamentos o grupos.
Realización de inventarios físicos periódicos para verificar el saldo teórico de las cuentas y en su caso, hacer los ajustes que procedan.
7. REGLAS DE PRESENTACIÓN.
Por la naturaleza de la cuenta de inventarios, su presentación en el balance debe hacerse dentro del activo circulante, detallando las partidas que lo componen según se trate de empresas individuales o comerciales.
En virtud de los procedimientos alternativos que pueden usarse para la valuación de inventarios, estos se presentarán en el balance general con la indicación del sistema y método a que están valuados, destacando el su caso el importe de la modificación sufrida por efectos del mercado o de la obsolescencia y/o lento movimiento de los artículos.
Recuperado de : http://www.mitecnologico.com/Main/ControlPrincipiosReglasDeValuacionYPresentaci%F3nInventarios
Los inventarios o mercancías, constituyen los recursos o bienes que las entidades económicas destinan para sus operaciones de venta y que representan la fuente básica de sus ingresos.
2. TIPOS DE INVENTARIOS.
Inventario de materia prima.
Inventarios de producción en proceso.
Inventario de productos terminados.
Inventario de mercancías.
Inventario de mercancías en consignación.
3. REGISTRO, AUXILIARES E INFORMES.
Los registros de inventarios deberán hacerse a la cuenta destinada a tal efecto, pudiendo llevarse auxiliares dependientes de la cuenta principal para cada producto. Además existen las cuentas de mercancías en tránsito y en proceso que controlan a éstas.
4. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD APLICABLES.
Periodo contable.
Realización.
Valor histórico original.
Consistencia.
Revelación suficiente.
Importancia relativa.
5. REGLAS DE VALUACIÓN.
Costo:
Las reglas de valuación para inventarios son: El costo de adquisición o el de producción en que se incurre al principio, la suma de las erogaciones aplicables a la compra y a los cargos que directa o indirectamente se incurren para dar a un artículo su condición de uso o venta. En la determinación del costo hay que cuidar los siguientes aspectos:
Materias primas y materiales.
Los importes aquí registrados deben referirse a los costos de adquisición de los diferentes artículos, mas todos los gastos adicionales incurridos en colocarlos en el sitio para ser usados en el proceso de fabricación, tales como fletes, gastos aduanales, impuestos de importación, etc.
Mercancías en tránsito.
Los artículos que se compran libre a bordo proveedor(1), deben registrarse en una cuenta de tránsito para su control e información. Los gastos de compra y traslado son acumulables a los costos aquí registrados.
Anticipos a proveedores.
Las empresas que tengan que efectuar desembolsos por este concepto deberán registrarse dentro del capítulo general de inventarios en una cuenta específica, siempre y cuando se refieran al tipo de artículos que aquí se mencionan.
Costo de producción.
Representa el importe de los distintos elementos del costo que se originan para dejar el artículo disponible para su venta, o para ser usado en un posterior proceso de fabricación.
Producción en proceso.
Por la naturaleza del proceso de fabricación y la necesidad de preparar la información a ciertas fechas, contablemente debe efectuarse un corte de operaciones y por lo tanto, los artículos que aún no estén terminados se valuarán en proporción al grado de avance que tengan en cada uno de los elementos que forman su costo.
Artículos terminados.
Este concepto comprende aquellos artículos que se destinarán preferentemente a la venta dentro del curso normal de operaciones y el importe registrado equivaldrá al costo de producción tratándose de industrias y al de adquisición si se trata de comercios. Los artículos terminados entregados en consignación deben formar parte del inventario al costo que corresponda. Esta misma situación opera para las mercancías en demostración o vistas.
6. REGLAS DE VALUACION
Costeo absorbente.
Se integra con todas las erogaciones directas y los gastos indirectos que se considere fueron incurridos en el proceso productivo. La asignación del costo al producto se hace combinando los gastos incurridos en forma directa, con los gastos de otros procesos o actividades relacionadas con la producción.
Costeo directo.
En la integración del costo de producción por medio del costeo directo, deben tomarse en cuenta los siguientes elementos: Materia prima consumida, mano de obra y gastos de fábrica que varían en relación a los volúmenes producidos.
Costos históricos y predeterminados.
Como se explica en párrafos anteriores, el sistema de costos elegido puede llevarse sobre la base de costos históricos o predeterminados, siempre y cuando estos últimos se aproximen a los costos históricos bajo condiciones normales de fabricación.
Costos históricos.
El registro de los costos históricos consiste en acumular los elementos del costo incurridos para la adquisición o producción de artículos. Costos predeterminados.
Como su nombre lo indica, estos se calculan antes de iniciarse la producción de artículos. De acuerdo con la forma en que se determinen pueden clasificarse en:
Costos estimados. Se basan principalmente en la determinación de los costos con base en la experiencia de años anteriores o en las estimaciones hechas por expertos en el ramo.
Costos estándar. Se basan principalmente en investigaciones, especificaciones técnicas de cada producto en particular, y la experiencia, representando por lo tanto una medida de eficiencia.
Metodos de valuacion
Costo identificado.
En algunos casos se puede identificar directamente el costo del producto.
Costo promedio.
PEPS.
UEPS.
Detallista.
En este método el importe de los inventarios es obtenido valuando las existencias a precios de venta y deduciéndoles los factores de margen de utilidad bruta para obtener el costo por grupo de artículos.
Precio de venta - Utilidad estipulada = Precio de costo.
Las empresas que se dedican a la venta al menudeo (tiendas de departamentos, ropa, etc.) son las que utilizan generalmente este método, por la facilidad que existe para determinar su costo de venta y sus saldos de inventario.
Para la operación de este método es necesario cuidar los siguientes aspectos.
Control y revisión de los márgenes de utilidad bruta, considerando tanto a las nuevas compras como los ajustes al precio de venta.
Control de los traspasos de artículos entre departamentos o grupos.
Realización de inventarios físicos periódicos para verificar el saldo teórico de las cuentas y en su caso, hacer los ajustes que procedan.
7. REGLAS DE PRESENTACIÓN.
Por la naturaleza de la cuenta de inventarios, su presentación en el balance debe hacerse dentro del activo circulante, detallando las partidas que lo componen según se trate de empresas individuales o comerciales.
En virtud de los procedimientos alternativos que pueden usarse para la valuación de inventarios, estos se presentarán en el balance general con la indicación del sistema y método a que están valuados, destacando el su caso el importe de la modificación sufrida por efectos del mercado o de la obsolescencia y/o lento movimiento de los artículos.
Recuperado de : http://www.mitecnologico.com/Main/ControlPrincipiosReglasDeValuacionYPresentaci%F3nInventarios
INVENTARIOS
1. CONCEPTO.
Los inventarios o mercancías, constituyen los recursos o bienes que las entidades económicas destinan para sus operaciones de venta y que representan la fuente básica de sus ingresos.
2. TIPOS DE INVENTARIOS.
Inventario de materia prima.
Inventarios de producción en proceso.
Inventario de productos terminados.
Inventario de mercancías.
Inventario de mercancías en consignación.
3. REGISTRO, AUXILIARES E INFORMES.
Los registros de inventarios deberán hacerse a la cuenta destinada a tal efecto, pudiendo llevarse auxiliares dependientes de la cuenta principal para cada producto. Además existen las cuentas de mercancías en tránsito y en proceso que controlan a éstas.
4. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD APLICABLES.
Periodo contable.
Realización.
Valor histórico original.
Consistencia.
Revelación suficiente.
Importancia relativa.
5. REGLAS DE VALUACIÓN.
Costo:
Las reglas de valuación para inventarios son: El costo de adquisición o el de producción en que se incurre al principio, la suma de las erogaciones aplicables a la compra y a los cargos que directa o indirectamente se incurren para dar a un artículo su condición de uso o venta. En la determinación del costo hay que cuidar los siguientes aspectos:
Materias primas y materiales.
Los importes aquí registrados deben referirse a los costos de adquisición de los diferentes artículos, mas todos los gastos adicionales incurridos en colocarlos en el sitio para ser usados en el proceso de fabricación, tales como fletes, gastos aduanales, impuestos de importación, etc.
Mercancías en tránsito.
Los artículos que se compran libre a bordo proveedor(1), deben registrarse en una cuenta de tránsito para su control e información. Los gastos de compra y traslado son acumulables a los costos aquí registrados.
Anticipos a proveedores.
Las empresas que tengan que efectuar desembolsos por este concepto deberán registrarse dentro del capítulo general de inventarios en una cuenta específica, siempre y cuando se refieran al tipo de artículos que aquí se mencionan.
Costo de producción.
Representa el importe de los distintos elementos del costo que se originan para dejar el artículo disponible para su venta, o para ser usado en un posterior proceso de fabricación.
Producción en proceso.
Por la naturaleza del proceso de fabricación y la necesidad de preparar la información a ciertas fechas, contablemente debe efectuarse un corte de operaciones y por lo tanto, los artículos que aún no estén terminados se valuarán en proporción al grado de avance que tengan en cada uno de los elementos que forman su costo.
Artículos terminados.
Este concepto comprende aquellos artículos que se destinarán preferentemente a la venta dentro del curso normal de operaciones y el importe registrado equivaldrá al costo de producción tratándose de industrias y al de adquisición si se trata de comercios. Los artículos terminados entregados en consignación deben formar parte del inventario al costo que corresponda. Esta misma situación opera para las mercancías en demostración o vistas.
6. REGLAS DE VALUACION
Costeo absorbente.
Se integra con todas las erogaciones directas y los gastos indirectos que se considere fueron incurridos en el proceso productivo. La asignación del costo al producto se hace combinando los gastos incurridos en forma directa, con los gastos de otros procesos o actividades relacionadas con la producción.
Costeo directo.
En la integración del costo de producción por medio del costeo directo, deben tomarse en cuenta los siguientes elementos: Materia prima consumida, mano de obra y gastos de fábrica que varían en relación a los volúmenes producidos.
Costos históricos y predeterminados.
Como se explica en párrafos anteriores, el sistema de costos elegido puede llevarse sobre la base de costos históricos o predeterminados, siempre y cuando estos últimos se aproximen a los costos históricos bajo condiciones normales de fabricación.
Costos históricos.
El registro de los costos históricos consiste en acumular los elementos del costo incurridos para la adquisición o producción de artículos. Costos predeterminados.
Como su nombre lo indica, estos se calculan antes de iniciarse la producción de artículos. De acuerdo con la forma en que se determinen pueden clasificarse en:
Costos estimados. Se basan principalmente en la determinación de los costos con base en la experiencia de años anteriores o en las estimaciones hechas por expertos en el ramo.
Costos estándar. Se basan principalmente en investigaciones, especificaciones técnicas de cada producto en particular, y la experiencia, representando por lo tanto una medida de eficiencia.
Metodos de valuacion
Costo identificado.
En algunos casos se puede identificar directamente el costo del producto.
Costo promedio.
PEPS.
UEPS.
Detallista.
En este método el importe de los inventarios es obtenido valuando las existencias a precios de venta y deduciéndoles los factores de margen de utilidad bruta para obtener el costo por grupo de artículos.
Precio de venta - Utilidad estipulada = Precio de costo.
Las empresas que se dedican a la venta al menudeo (tiendas de departamentos, ropa, etc.) son las que utilizan generalmente este método, por la facilidad que existe para determinar su costo de venta y sus saldos de inventario.
Para la operación de este método es necesario cuidar los siguientes aspectos.
Control y revisión de los márgenes de utilidad bruta, considerando tanto a las nuevas compras como los ajustes al precio de venta.
Control de los traspasos de artículos entre departamentos o grupos.
Realización de inventarios físicos periódicos para verificar el saldo teórico de las cuentas y en su caso, hacer los ajustes que procedan.
7. REGLAS DE PRESENTACIÓN.
Por la naturaleza de la cuenta de inventarios, su presentación en el balance debe hacerse dentro del activo circulante, detallando las partidas que lo componen según se trate de empresas individuales o comerciales.
En virtud de los procedimientos alternativos que pueden usarse para la valuación de inventarios, estos se presentarán en el balance general con la indicación del sistema y método a que están valuados, destacando el su caso el importe de la modificación sufrida por efectos del mercado o de la obsolescencia y/o lento movimiento de los artículos.
Recuperado de : http://www.mitecnologico.com/Main/ControlPrincipiosReglasDeValuacionYPresentaci%F3nInventarios
Los inventarios o mercancías, constituyen los recursos o bienes que las entidades económicas destinan para sus operaciones de venta y que representan la fuente básica de sus ingresos.
2. TIPOS DE INVENTARIOS.
Inventario de materia prima.
Inventarios de producción en proceso.
Inventario de productos terminados.
Inventario de mercancías.
Inventario de mercancías en consignación.
3. REGISTRO, AUXILIARES E INFORMES.
Los registros de inventarios deberán hacerse a la cuenta destinada a tal efecto, pudiendo llevarse auxiliares dependientes de la cuenta principal para cada producto. Además existen las cuentas de mercancías en tránsito y en proceso que controlan a éstas.
4. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD APLICABLES.
Periodo contable.
Realización.
Valor histórico original.
Consistencia.
Revelación suficiente.
Importancia relativa.
5. REGLAS DE VALUACIÓN.
Costo:
Las reglas de valuación para inventarios son: El costo de adquisición o el de producción en que se incurre al principio, la suma de las erogaciones aplicables a la compra y a los cargos que directa o indirectamente se incurren para dar a un artículo su condición de uso o venta. En la determinación del costo hay que cuidar los siguientes aspectos:
Materias primas y materiales.
Los importes aquí registrados deben referirse a los costos de adquisición de los diferentes artículos, mas todos los gastos adicionales incurridos en colocarlos en el sitio para ser usados en el proceso de fabricación, tales como fletes, gastos aduanales, impuestos de importación, etc.
Mercancías en tránsito.
Los artículos que se compran libre a bordo proveedor(1), deben registrarse en una cuenta de tránsito para su control e información. Los gastos de compra y traslado son acumulables a los costos aquí registrados.
Anticipos a proveedores.
Las empresas que tengan que efectuar desembolsos por este concepto deberán registrarse dentro del capítulo general de inventarios en una cuenta específica, siempre y cuando se refieran al tipo de artículos que aquí se mencionan.
Costo de producción.
Representa el importe de los distintos elementos del costo que se originan para dejar el artículo disponible para su venta, o para ser usado en un posterior proceso de fabricación.
Producción en proceso.
Por la naturaleza del proceso de fabricación y la necesidad de preparar la información a ciertas fechas, contablemente debe efectuarse un corte de operaciones y por lo tanto, los artículos que aún no estén terminados se valuarán en proporción al grado de avance que tengan en cada uno de los elementos que forman su costo.
Artículos terminados.
Este concepto comprende aquellos artículos que se destinarán preferentemente a la venta dentro del curso normal de operaciones y el importe registrado equivaldrá al costo de producción tratándose de industrias y al de adquisición si se trata de comercios. Los artículos terminados entregados en consignación deben formar parte del inventario al costo que corresponda. Esta misma situación opera para las mercancías en demostración o vistas.
6. REGLAS DE VALUACION
Costeo absorbente.
Se integra con todas las erogaciones directas y los gastos indirectos que se considere fueron incurridos en el proceso productivo. La asignación del costo al producto se hace combinando los gastos incurridos en forma directa, con los gastos de otros procesos o actividades relacionadas con la producción.
Costeo directo.
En la integración del costo de producción por medio del costeo directo, deben tomarse en cuenta los siguientes elementos: Materia prima consumida, mano de obra y gastos de fábrica que varían en relación a los volúmenes producidos.
Costos históricos y predeterminados.
Como se explica en párrafos anteriores, el sistema de costos elegido puede llevarse sobre la base de costos históricos o predeterminados, siempre y cuando estos últimos se aproximen a los costos históricos bajo condiciones normales de fabricación.
Costos históricos.
El registro de los costos históricos consiste en acumular los elementos del costo incurridos para la adquisición o producción de artículos. Costos predeterminados.
Como su nombre lo indica, estos se calculan antes de iniciarse la producción de artículos. De acuerdo con la forma en que se determinen pueden clasificarse en:
Costos estimados. Se basan principalmente en la determinación de los costos con base en la experiencia de años anteriores o en las estimaciones hechas por expertos en el ramo.
Costos estándar. Se basan principalmente en investigaciones, especificaciones técnicas de cada producto en particular, y la experiencia, representando por lo tanto una medida de eficiencia.
Metodos de valuacion
Costo identificado.
En algunos casos se puede identificar directamente el costo del producto.
Costo promedio.
PEPS.
UEPS.
Detallista.
En este método el importe de los inventarios es obtenido valuando las existencias a precios de venta y deduciéndoles los factores de margen de utilidad bruta para obtener el costo por grupo de artículos.
Precio de venta - Utilidad estipulada = Precio de costo.
Las empresas que se dedican a la venta al menudeo (tiendas de departamentos, ropa, etc.) son las que utilizan generalmente este método, por la facilidad que existe para determinar su costo de venta y sus saldos de inventario.
Para la operación de este método es necesario cuidar los siguientes aspectos.
Control y revisión de los márgenes de utilidad bruta, considerando tanto a las nuevas compras como los ajustes al precio de venta.
Control de los traspasos de artículos entre departamentos o grupos.
Realización de inventarios físicos periódicos para verificar el saldo teórico de las cuentas y en su caso, hacer los ajustes que procedan.
7. REGLAS DE PRESENTACIÓN.
Por la naturaleza de la cuenta de inventarios, su presentación en el balance debe hacerse dentro del activo circulante, detallando las partidas que lo componen según se trate de empresas individuales o comerciales.
En virtud de los procedimientos alternativos que pueden usarse para la valuación de inventarios, estos se presentarán en el balance general con la indicación del sistema y método a que están valuados, destacando el su caso el importe de la modificación sufrida por efectos del mercado o de la obsolescencia y/o lento movimiento de los artículos.
Recuperado de : http://www.mitecnologico.com/Main/ControlPrincipiosReglasDeValuacionYPresentaci%F3nInventarios
CUENTAS POR COBRAR REGLAS DE VALUACION Y PRESENTACION
CUENTAS POR COBRAR
1. CONCEPTO
Las cuentas por cobrar representan derechos exigibles originados por ventas. Servicios prestados, otorgamiento de créditos o cualquier otro concepto análogo.
2. CLASIFICACIÓN.
Las cuentas por cobrar agrupan los conceptos: Clientes, Documentos por cobrar, Deudores diversos, Clientes por consignaciones, Comisionistas e intereses y Dividendos por cobrar.
3. REGISTRO, AUXILIARES E INFORMES.
No basta a la administración de la entidad económica conocer el saldo a su favor por concepto de cuentas por cobrar y su respectivo análisis. Es necesario presentar, como información adicional, un reporte de antigüedad de saldos.
Dicho reporte divide los saldos de los clientes en vencidos y no vencidos, por su parte, respecto a los saldos vencidos, se indica la antigüedad de vencimientos señalando los que tienen 30, 60, 90 y 120 días o más según el caso.
4. TRANSACCIONES EN MONEDA EXTRANJERA.
Cuando existan cuentas y documentos por cobrar en moneda extranjera deberá revelarse este hecho en una nota a los estados financieros.
Las cuentas por cobrar deberán liquidarse al tipo de cambio vigente al momento del pago, registrando pérdida o utilidad de acuerdo con el tipo de cambio.
5. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD APLICABLES.
Valor histórico original.
Realización.
Período contable.
Revelación suficiente.
6. REGLAS DE VALUACIÓN.
Las cuentas por cobrar deben computarse de acuerdo al valor pactado originalmente del derecho exigible. Atendiendo al principio de realización del mismo boletín, el valor pactado deberá modificarse para reflejar lo que en forma razonable se espera obtener en efectivo, especie, crédito o servicios, de cada una de las partidas que lo integran; esto requiere que se le de efecto a descuentos y bonificaciones pactadas, así como a estimaciones por irrecuperabilidad o difícil cobro.
Los incrementos o reducciones que se tengan que hacer a las estimaciones, con base en los estudios de valuación, deberán cargarse o acreditarse a los resultados en que se efectúen.
Las cuentas por cobrar en moneda extranjera deben valuarse al tipo de cambio bancario que esté en vigor a la fecha de los estados financieros.
7. REGLAS DE PRESENTACIÓN.
Considerando su disponibilidad, las cuentas por cobrar se clasificarán como de corto y largo plazo. Las cuentas de corto plazo serán aquellas cuya exigibilidad sea menor a un año a partir de la fecha de presentación de los estados financieros, y las de largo plazo, aquellas de un año o más.
Las cuentas por cobrar a corto plazo deberán presentarse en el activo circulante inmediatamente después del efectivo y de las inversiones en valores negociables. La cantidad a vencer a más de un año deberá presentarse fuera del activo circulante.
Los saldos acreedores de las cuentas por cobrar deben reclasificarse como cuentas por pagar, si su importancia relativa lo amerita.
Cuando existan cuentas por cobrar y por pagar a la misma persona física o moral, deberán cuando sea aplicable, compensarse para efectos de presentación en el balance general, mostrando el saldo resultante como activo o pasivo según corresponda
Recuperado de: http://cursocontaduria1.blogspot.com/2008/10/cuentas-por-cobrar.html
1. CONCEPTO
Las cuentas por cobrar representan derechos exigibles originados por ventas. Servicios prestados, otorgamiento de créditos o cualquier otro concepto análogo.
2. CLASIFICACIÓN.
Las cuentas por cobrar agrupan los conceptos: Clientes, Documentos por cobrar, Deudores diversos, Clientes por consignaciones, Comisionistas e intereses y Dividendos por cobrar.
3. REGISTRO, AUXILIARES E INFORMES.
No basta a la administración de la entidad económica conocer el saldo a su favor por concepto de cuentas por cobrar y su respectivo análisis. Es necesario presentar, como información adicional, un reporte de antigüedad de saldos.
Dicho reporte divide los saldos de los clientes en vencidos y no vencidos, por su parte, respecto a los saldos vencidos, se indica la antigüedad de vencimientos señalando los que tienen 30, 60, 90 y 120 días o más según el caso.
4. TRANSACCIONES EN MONEDA EXTRANJERA.
Cuando existan cuentas y documentos por cobrar en moneda extranjera deberá revelarse este hecho en una nota a los estados financieros.
Las cuentas por cobrar deberán liquidarse al tipo de cambio vigente al momento del pago, registrando pérdida o utilidad de acuerdo con el tipo de cambio.
5. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD APLICABLES.
Valor histórico original.
Realización.
Período contable.
Revelación suficiente.
6. REGLAS DE VALUACIÓN.
Las cuentas por cobrar deben computarse de acuerdo al valor pactado originalmente del derecho exigible. Atendiendo al principio de realización del mismo boletín, el valor pactado deberá modificarse para reflejar lo que en forma razonable se espera obtener en efectivo, especie, crédito o servicios, de cada una de las partidas que lo integran; esto requiere que se le de efecto a descuentos y bonificaciones pactadas, así como a estimaciones por irrecuperabilidad o difícil cobro.
Los incrementos o reducciones que se tengan que hacer a las estimaciones, con base en los estudios de valuación, deberán cargarse o acreditarse a los resultados en que se efectúen.
Las cuentas por cobrar en moneda extranjera deben valuarse al tipo de cambio bancario que esté en vigor a la fecha de los estados financieros.
7. REGLAS DE PRESENTACIÓN.
Considerando su disponibilidad, las cuentas por cobrar se clasificarán como de corto y largo plazo. Las cuentas de corto plazo serán aquellas cuya exigibilidad sea menor a un año a partir de la fecha de presentación de los estados financieros, y las de largo plazo, aquellas de un año o más.
Las cuentas por cobrar a corto plazo deberán presentarse en el activo circulante inmediatamente después del efectivo y de las inversiones en valores negociables. La cantidad a vencer a más de un año deberá presentarse fuera del activo circulante.
Los saldos acreedores de las cuentas por cobrar deben reclasificarse como cuentas por pagar, si su importancia relativa lo amerita.
Cuando existan cuentas por cobrar y por pagar a la misma persona física o moral, deberán cuando sea aplicable, compensarse para efectos de presentación en el balance general, mostrando el saldo resultante como activo o pasivo según corresponda
Recuperado de: http://cursocontaduria1.blogspot.com/2008/10/cuentas-por-cobrar.html
miércoles, 15 de junio de 2011
PAGOS ANTICIPADOS
PAGOS ANTICIPADOS
1. CONCEPTO.
Los pagos anticipados representan una erogación efectuada por servicios que se van a recibir o por bienes que se van a consumir en el uso exclusivo del negocio y cuyo propósito no es el de venderlos ni utilizarlos en el proceso productivo.
Ejemplos:
Rentas de locales o equipos pagados antes de disfrutar el derecho de uso de los bienes.
Impuesto predial y derechos pagados antes de que se hayan devengado.
Primas de seguros y fianzas liquidadas por períodos que aún no se cumplen.
Intereses pagados por anticipado.
Material publicitario que vaya a servir para lanzar al mercado un nuevo producto con una campaña que aún no se inicia.
2. DIFERENCIAS CON OTROS CONCEPTOS.
Los pagos anticipados representan el derecho a bienes o servicios para uso exclusivo de la empresa y que no serán utilizados en el proceso productivo, por lo que deben cargarse al tipo de gasto que le corresponda.
Los pagos diferidos se distinguen del activo diferido en lo siguiente:
Los pagos anticipados corresponden a servicios pendientes de recibir, mientras que los conceptos de activo diferido representan servicios ya recibidos.
Los pagos anticipados corresponden a servicios que normalmente se disfrutan durante un ejercicio. En cambio los beneficios que aportan los activos diferidos alcanzan muchos ejercicios según el período de amortización.
Los pagos anticipados se aplican a los gastos de operación. Los activos diferidos se amortizan.
La presentación en el balance es diferente. El valor de los pagos anticipados que se muestra al usuario es el valor pendiente de aplicar, por su parte, los activos diferidos muestran valor original, amortización acumulada y valor neto pendiente de amortizar.
3. TRANSACCIONES EN MONEDA EXTRANJERA.
Deberán valuarse al tipo de cambio existente el día del pago e irse amortizando sobre este monto.
4. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD APLICABLES.
Realización.
Periodo contable.
5. REGLAS DE VALUACIÓN.
Estas partidas se valúan a su costo histórico.
Se aplican a resultados en el período durante el cual se consumen los bienes, se devengan los servicios o se obtienen los beneficios del pago hecho por anticipado.
Cuando se determine que estos bienes o derechos han perdido su utilidad, el importe no aplicado deberá cargarse a los resultados del período en que esto suceda.
6. REGLAS DE PRESENTACIÓN.
Los pagos anticipados forman parte del activo circulante cuando el periodo de beneficios futuros es menor de 1 año o menor del ciclo financiero a corto plazo.
De existir pagos anticipados por períodos superiores a un año o al ciclo financiero deberán reclasificarse contra el pasivo correspondiente.
Recuperado de:http://cursocontaduria1.blogspot.com/2008/10/pagos-anticipados.html
1. CONCEPTO.
Los pagos anticipados representan una erogación efectuada por servicios que se van a recibir o por bienes que se van a consumir en el uso exclusivo del negocio y cuyo propósito no es el de venderlos ni utilizarlos en el proceso productivo.
Ejemplos:
Rentas de locales o equipos pagados antes de disfrutar el derecho de uso de los bienes.
Impuesto predial y derechos pagados antes de que se hayan devengado.
Primas de seguros y fianzas liquidadas por períodos que aún no se cumplen.
Intereses pagados por anticipado.
Material publicitario que vaya a servir para lanzar al mercado un nuevo producto con una campaña que aún no se inicia.
2. DIFERENCIAS CON OTROS CONCEPTOS.
Los pagos anticipados representan el derecho a bienes o servicios para uso exclusivo de la empresa y que no serán utilizados en el proceso productivo, por lo que deben cargarse al tipo de gasto que le corresponda.
Los pagos diferidos se distinguen del activo diferido en lo siguiente:
Los pagos anticipados corresponden a servicios pendientes de recibir, mientras que los conceptos de activo diferido representan servicios ya recibidos.
Los pagos anticipados corresponden a servicios que normalmente se disfrutan durante un ejercicio. En cambio los beneficios que aportan los activos diferidos alcanzan muchos ejercicios según el período de amortización.
Los pagos anticipados se aplican a los gastos de operación. Los activos diferidos se amortizan.
La presentación en el balance es diferente. El valor de los pagos anticipados que se muestra al usuario es el valor pendiente de aplicar, por su parte, los activos diferidos muestran valor original, amortización acumulada y valor neto pendiente de amortizar.
3. TRANSACCIONES EN MONEDA EXTRANJERA.
Deberán valuarse al tipo de cambio existente el día del pago e irse amortizando sobre este monto.
4. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD APLICABLES.
Realización.
Periodo contable.
5. REGLAS DE VALUACIÓN.
Estas partidas se valúan a su costo histórico.
Se aplican a resultados en el período durante el cual se consumen los bienes, se devengan los servicios o se obtienen los beneficios del pago hecho por anticipado.
Cuando se determine que estos bienes o derechos han perdido su utilidad, el importe no aplicado deberá cargarse a los resultados del período en que esto suceda.
6. REGLAS DE PRESENTACIÓN.
Los pagos anticipados forman parte del activo circulante cuando el periodo de beneficios futuros es menor de 1 año o menor del ciclo financiero a corto plazo.
De existir pagos anticipados por períodos superiores a un año o al ciclo financiero deberán reclasificarse contra el pasivo correspondiente.
Recuperado de:http://cursocontaduria1.blogspot.com/2008/10/pagos-anticipados.html
lunes, 13 de junio de 2011
CUENTAS POR COBRAR
Cuando buscamos en una empresa en donde está invertido su efectivo y recursos, aterrizamos en dos temas: Cuentas por Cobrar e Inventarios.
Los inventarios son responsabilidad del área de Ventas, Producción y Bodega, según el caso, para su control, movimiento y principalmente su colocación como Ventas. Es una parte sumamente importante en los activos de la empresa y su impacto en el manejo del efectivo de la empresa es relevante, por tanto debe ser también un tema de seguimiento y evaluación.
En el caso de las Cuentas por Cobrar, llámese Cartera de Clientes, o simplemente Cartera o Clientes, la gestión es hacia fuera en la relación y seguimiento a los clientes. Por ello enfocaremos el siguiente análisis sobre la “gestión” sobre este importante activo.
Antecedentes de su cartera:
• Partamos de que hace todos los análisis y cuenta con créditos otorgados con suficiente documentación e información.
• La situación económica no solo mundial sino local de nuestro país, ha hecho que muchas de las empresas enfrenten problemas de liquidez y los primeros que sufren son los proveedores.
• Los clientes le pagarán a quien les cobre primero y de mejor manera, a aquel acreedor que ofrece mejores opciones, pero que es el persistente en la cobranza.
• Por las condiciones actuales, deberá estar preparado para negociar los términos de pago de intereses, refinanciar e inclusive las decisiones duras pero necesarias de recurrir a cobro judicial.
• Si su empresa cuenta con una base de clientes, seguramente estos seguirán un ciclo operativo básico, es decir: compran al crédito, pagan las cuentas, vuelven a utilizar el crédito.
Como mejorar la cobranza.
Antes, favor conteste las siguientes preguntas:
• Tengo un reporte de antigüedad de saldos en mora.
• Tengo un reporte de las últimas gestiones realizadas en el cobro por cada cliente.
• Existe la documentación por cliente en la cartera. Está actualizada.
• Tengo un procedimiento claro con mis gestores de cobro sobre las acciones a tomar según la mora del cliente.
• He capacitado adecuadamente a mi equipo de cobranza.
• Tengo los sistemas y herramientas adecuadas para dar seguimiento a la cartera de clientes.
• Tengo planes claros para los casos que los clientes pidan negociar plazos e intereses moratorios.
• Tengo establecido el procedimiento a seguir si un cliente ofrece un solo pago y pide que se le dispensen intereses.
• Tengo segmentados los clientes a los cuales ya no me interesa seguir haciendo negocios con ellos.
• Tengo ya seleccionado un despacho jurídico para los casos que ameriten trasladar a cobro judicial.
Ahora, los pasos claves en la gestión de Cobro:
1. Identifique los casos en problema de mora: 90 días de mora o más (según su política).
2. Obtenga un listado de estos casos que indique las últimas gestiones realizadas y las acciones a tomar de parte de sus gestores de cobro.
3. En los casos a masa de 120 días, prepare las respectivas comunicaciones a cada cliente, para trasladarlo a cobro judicial.
4. Traslade los casos que ameriten a cobro judicial.
5. Determine los casos incobrables, haga la reserva necesaria y páselos a Incobrables. (Mantenga los archivos y seguimiento periódico a estos casos, no significa desecharlos).
Adicionalmente.
• Revise que cada gestor de cobro cuente con las herramientas adecuadas: teléfonos, acceso a Internet, fax y mensajería.
• Cuente con un cobrador – mensajero, para las gestiones de cobro y recuperación. (según volumen de operación y tamaño de su cartera de clientes)
Seguimiento:
- Revisión de la cartera de clientes cada 3 días.
- Envío de cartas de cobranza con plazos de 5-7 días previo a traslado a cobro jurídico
- Gestiones por e-mail
- Contactar por correo o e-mail a más de un nivel dentro de su cliente.
- Reporte semanal del estado de la cartera.
- Capacitar al personal de gestión de cobranza. Mantenerlo actualizado.
- No descuidar los horarios en que se puede contactar a los clientes (posiblemente necesite horarios nocturnos de cobro)
Como documentar un refinanciamiento:
1. Prepare un pequeño contrato
2. Anexe un pagaré por el monto a refinanciar.
3. Si es posible obtenga cheques post-fechados.
4. Establezca plazo y tasa de interés acorde a niveles de mercado.
Conclusiones
Usted podría decidir no dar más crédito, sin embargo esto es difícil porque es la forma que el mercado demanda, lo importante es dar un mejor crédito, investigar a los clientes y documentar de la mejora manera. En las Cuentas por Cobrar está el efectivo de su operación, recuperarlo y ponerlo a trabajar de nuevo es el giro de los negocios, por ello el área de Créditos y cobros debe estar capacitada y supervisada.
Una gestión adecuada en el manejo y administración de sus cuentas por cobrar es equivalente a decir: un manejo adecuado de su efectivo.
Fuente: Artículos Gratuitos Online de Articuloz.com
Los inventarios son responsabilidad del área de Ventas, Producción y Bodega, según el caso, para su control, movimiento y principalmente su colocación como Ventas. Es una parte sumamente importante en los activos de la empresa y su impacto en el manejo del efectivo de la empresa es relevante, por tanto debe ser también un tema de seguimiento y evaluación.
En el caso de las Cuentas por Cobrar, llámese Cartera de Clientes, o simplemente Cartera o Clientes, la gestión es hacia fuera en la relación y seguimiento a los clientes. Por ello enfocaremos el siguiente análisis sobre la “gestión” sobre este importante activo.
Antecedentes de su cartera:
• Partamos de que hace todos los análisis y cuenta con créditos otorgados con suficiente documentación e información.
• La situación económica no solo mundial sino local de nuestro país, ha hecho que muchas de las empresas enfrenten problemas de liquidez y los primeros que sufren son los proveedores.
• Los clientes le pagarán a quien les cobre primero y de mejor manera, a aquel acreedor que ofrece mejores opciones, pero que es el persistente en la cobranza.
• Por las condiciones actuales, deberá estar preparado para negociar los términos de pago de intereses, refinanciar e inclusive las decisiones duras pero necesarias de recurrir a cobro judicial.
• Si su empresa cuenta con una base de clientes, seguramente estos seguirán un ciclo operativo básico, es decir: compran al crédito, pagan las cuentas, vuelven a utilizar el crédito.
Como mejorar la cobranza.
Antes, favor conteste las siguientes preguntas:
• Tengo un reporte de antigüedad de saldos en mora.
• Tengo un reporte de las últimas gestiones realizadas en el cobro por cada cliente.
• Existe la documentación por cliente en la cartera. Está actualizada.
• Tengo un procedimiento claro con mis gestores de cobro sobre las acciones a tomar según la mora del cliente.
• He capacitado adecuadamente a mi equipo de cobranza.
• Tengo los sistemas y herramientas adecuadas para dar seguimiento a la cartera de clientes.
• Tengo planes claros para los casos que los clientes pidan negociar plazos e intereses moratorios.
• Tengo establecido el procedimiento a seguir si un cliente ofrece un solo pago y pide que se le dispensen intereses.
• Tengo segmentados los clientes a los cuales ya no me interesa seguir haciendo negocios con ellos.
• Tengo ya seleccionado un despacho jurídico para los casos que ameriten trasladar a cobro judicial.
Ahora, los pasos claves en la gestión de Cobro:
1. Identifique los casos en problema de mora: 90 días de mora o más (según su política).
2. Obtenga un listado de estos casos que indique las últimas gestiones realizadas y las acciones a tomar de parte de sus gestores de cobro.
3. En los casos a masa de 120 días, prepare las respectivas comunicaciones a cada cliente, para trasladarlo a cobro judicial.
4. Traslade los casos que ameriten a cobro judicial.
5. Determine los casos incobrables, haga la reserva necesaria y páselos a Incobrables. (Mantenga los archivos y seguimiento periódico a estos casos, no significa desecharlos).
Adicionalmente.
• Revise que cada gestor de cobro cuente con las herramientas adecuadas: teléfonos, acceso a Internet, fax y mensajería.
• Cuente con un cobrador – mensajero, para las gestiones de cobro y recuperación. (según volumen de operación y tamaño de su cartera de clientes)
Seguimiento:
- Revisión de la cartera de clientes cada 3 días.
- Envío de cartas de cobranza con plazos de 5-7 días previo a traslado a cobro jurídico
- Gestiones por e-mail
- Contactar por correo o e-mail a más de un nivel dentro de su cliente.
- Reporte semanal del estado de la cartera.
- Capacitar al personal de gestión de cobranza. Mantenerlo actualizado.
- No descuidar los horarios en que se puede contactar a los clientes (posiblemente necesite horarios nocturnos de cobro)
Como documentar un refinanciamiento:
1. Prepare un pequeño contrato
2. Anexe un pagaré por el monto a refinanciar.
3. Si es posible obtenga cheques post-fechados.
4. Establezca plazo y tasa de interés acorde a niveles de mercado.
Conclusiones
Usted podría decidir no dar más crédito, sin embargo esto es difícil porque es la forma que el mercado demanda, lo importante es dar un mejor crédito, investigar a los clientes y documentar de la mejora manera. En las Cuentas por Cobrar está el efectivo de su operación, recuperarlo y ponerlo a trabajar de nuevo es el giro de los negocios, por ello el área de Créditos y cobros debe estar capacitada y supervisada.
Una gestión adecuada en el manejo y administración de sus cuentas por cobrar es equivalente a decir: un manejo adecuado de su efectivo.
Fuente: Artículos Gratuitos Online de Articuloz.com
CONCILIACION BANCARIA
Conciliación Bancaria.
Mensualmente, el banco proporciona a cada uno de sus clientes un estado de cuenta, para proceda a realizar la conciliación bancaria.
La misma consiste en un método que se usa para verificar si los saldos de nuestros libros coinciden con los saldos del banco, ya que en la mayoría de los casos el saldo del estado de cuenta del banco al final de cada mes y el saldo que aparece en los libros del depositante no coincide. En otras palabras, es una cédula que indica y explica en caso de que existan, todas las diferencias entre los registros de efectivo del banco y los de la compañía. Si las diferencias son resultados de transacciones que aún no se han registrado por el banco, se considera que los registros de la empresa son correctos. En caso contrario, será necesario analizarlos y ajustarlos (los de la empresa, los del banco o ambos).
Estas diferencias pueden ser:
•Cheques Pendientes: Cheque expedidos por el cuentahabiente que estarían abonados en nuestros libros pero no cargados por parte del banco (sino hasta el mes siguiente).
•Depósitos en Tránsito: Estos depósitos aparecen cargados en nuestros libros porque son hechos a fin de mes y no abonados por parte del banco (sino hasta el mes siguiente).
•Notas de Débito (N/D): Son cargos efectuados por parte del banco al depositante, por concepto de intereses, comisiones, efectos descontados devueltos, cheques recibidos de clientes y devueltos por el banco, etc. Va a disminuir nuestro efectivo. Ha sido cargada por parte del banco y no se ha abonado en nuestros libros (porque no se ha recibido).
•Notas de Crédito (N/C): Son abonos efectuados por el banco correspondiente a descuentos de giros, pignoraciones, pagarés, etc. Van aumentar nuestro efectivo. Ha sido abonado por parte del banco y no cargada por nuestros libros (porque no se ha recibido).
•Errores: Puede suceder tanto en libros como en el banco, ya que al realizar determinada operación (cheque, depósitos, etc.) se registra por una cantidad distinta a la correcta.
•Cargos o Abonos Incorrectos: También puede suceder en nuestros libros como en los bancos. Podemos hacer cargos o abonos a otros bancos y los bancos a su vez puede hacer lo mismo con otros clientes.
•Cualquier otra Diferencia.
La conciliación bancaria se puede realizar por diversos métodos. Entre ellos podemos señalar: Igualación de saldos o saldos correctos, saldos encontrados y conciliación contable.
Procedimiento para efectuar la Conciliación Bancaria.
Hay que tener presente que nuestra cuenta es para la Institución Bancaria un pasivo y por lo tanto de naturaleza acreedora. Por lo contrario en nuestra empresa la cuenta es de activo, y cada vez que se realiza un depósito se registra por el debe, aumentando el saldo y en consecuencia aumentando el activo Bancos. En el banco al registrar esta operación se efectúa un crédito y en consecuencia se produce un aumento del pasivo. En caso de que la empresa emita cheques, se registran abonos a la cuenta disminuyendo el activo Bancos. A su vez el banco registra esta operación disminuyendo el pasivo registrándolo mediante un cargo. Algunos pasos importantes al realizar la conciliación bancaria son los siguientes:
•Verifique si no hay diferencias del mes pasado: si las hay serán incluidas en la conciliación del mes.
•Se compara el mayor auxiliar correspondiente al Banco que se va a conciliar, con el estado de cuenta que nos envía el Banco. En este caso se procese así, comparando cantidades y conceptos:
•La columna del debe del mayor auxiliar, se compara con la del haber del estado de cuenta bancario.
•La columna del haber del mayor auxiliar, se compara con la del debe del estado de cuenta bancario.
•La columna del haber del estado de cuenta bancario se compara con la del debe del mayor auxiliar.
•La columna del debe del estado de cuenta bancario se compara con la del haber del mayor auxiliar.
•Cuando tengamos la seguridad de que hemos encontrado todas las partidas que han originado la diferencia existente entre el saldo de la cuenta Banco en nuestros libros y el estado de cuenta bancario, procedemos a elaborar la conciliación.
Sobregiro Bancario.
Un sobregiro bancario ocurre cuando los cargos efectuados por el banco en la Cuenta Corriente por concepto de Cheques Pagados y Notas de Débito son superiores al monto de los Depósitos y Notas de Créditos abonadas, es decir, que la empresa en ese momento no dispone dinero en el banco y al contrario le esta debiendo al banco el excedente pagado por él. En este caso la empresa tiene un saldo acreedor que constituye un Pasivo Circulante.
Presentación en el Balance General.
•Cuando una Empresa opera con una sola cuenta bancaria el Sobregiro se presenta en el Pasivo Circulante, como la primera partida del mismo.
•Cuando tiene varias cuentas corrientes o bancarias, una o más con Sobregiro y unas o más con saldos disponibles, se presentaran las primeras en el Pasivo Circulante y las otras en el Activo Circulante.
Contabilidad. Javier Romero López.
Mensualmente, el banco proporciona a cada uno de sus clientes un estado de cuenta, para proceda a realizar la conciliación bancaria.
La misma consiste en un método que se usa para verificar si los saldos de nuestros libros coinciden con los saldos del banco, ya que en la mayoría de los casos el saldo del estado de cuenta del banco al final de cada mes y el saldo que aparece en los libros del depositante no coincide. En otras palabras, es una cédula que indica y explica en caso de que existan, todas las diferencias entre los registros de efectivo del banco y los de la compañía. Si las diferencias son resultados de transacciones que aún no se han registrado por el banco, se considera que los registros de la empresa son correctos. En caso contrario, será necesario analizarlos y ajustarlos (los de la empresa, los del banco o ambos).
Estas diferencias pueden ser:
•Cheques Pendientes: Cheque expedidos por el cuentahabiente que estarían abonados en nuestros libros pero no cargados por parte del banco (sino hasta el mes siguiente).
•Depósitos en Tránsito: Estos depósitos aparecen cargados en nuestros libros porque son hechos a fin de mes y no abonados por parte del banco (sino hasta el mes siguiente).
•Notas de Débito (N/D): Son cargos efectuados por parte del banco al depositante, por concepto de intereses, comisiones, efectos descontados devueltos, cheques recibidos de clientes y devueltos por el banco, etc. Va a disminuir nuestro efectivo. Ha sido cargada por parte del banco y no se ha abonado en nuestros libros (porque no se ha recibido).
•Notas de Crédito (N/C): Son abonos efectuados por el banco correspondiente a descuentos de giros, pignoraciones, pagarés, etc. Van aumentar nuestro efectivo. Ha sido abonado por parte del banco y no cargada por nuestros libros (porque no se ha recibido).
•Errores: Puede suceder tanto en libros como en el banco, ya que al realizar determinada operación (cheque, depósitos, etc.) se registra por una cantidad distinta a la correcta.
•Cargos o Abonos Incorrectos: También puede suceder en nuestros libros como en los bancos. Podemos hacer cargos o abonos a otros bancos y los bancos a su vez puede hacer lo mismo con otros clientes.
•Cualquier otra Diferencia.
La conciliación bancaria se puede realizar por diversos métodos. Entre ellos podemos señalar: Igualación de saldos o saldos correctos, saldos encontrados y conciliación contable.
Procedimiento para efectuar la Conciliación Bancaria.
Hay que tener presente que nuestra cuenta es para la Institución Bancaria un pasivo y por lo tanto de naturaleza acreedora. Por lo contrario en nuestra empresa la cuenta es de activo, y cada vez que se realiza un depósito se registra por el debe, aumentando el saldo y en consecuencia aumentando el activo Bancos. En el banco al registrar esta operación se efectúa un crédito y en consecuencia se produce un aumento del pasivo. En caso de que la empresa emita cheques, se registran abonos a la cuenta disminuyendo el activo Bancos. A su vez el banco registra esta operación disminuyendo el pasivo registrándolo mediante un cargo. Algunos pasos importantes al realizar la conciliación bancaria son los siguientes:
•Verifique si no hay diferencias del mes pasado: si las hay serán incluidas en la conciliación del mes.
•Se compara el mayor auxiliar correspondiente al Banco que se va a conciliar, con el estado de cuenta que nos envía el Banco. En este caso se procese así, comparando cantidades y conceptos:
•La columna del debe del mayor auxiliar, se compara con la del haber del estado de cuenta bancario.
•La columna del haber del mayor auxiliar, se compara con la del debe del estado de cuenta bancario.
•La columna del haber del estado de cuenta bancario se compara con la del debe del mayor auxiliar.
•La columna del debe del estado de cuenta bancario se compara con la del haber del mayor auxiliar.
•Cuando tengamos la seguridad de que hemos encontrado todas las partidas que han originado la diferencia existente entre el saldo de la cuenta Banco en nuestros libros y el estado de cuenta bancario, procedemos a elaborar la conciliación.
Sobregiro Bancario.
Un sobregiro bancario ocurre cuando los cargos efectuados por el banco en la Cuenta Corriente por concepto de Cheques Pagados y Notas de Débito son superiores al monto de los Depósitos y Notas de Créditos abonadas, es decir, que la empresa en ese momento no dispone dinero en el banco y al contrario le esta debiendo al banco el excedente pagado por él. En este caso la empresa tiene un saldo acreedor que constituye un Pasivo Circulante.
Presentación en el Balance General.
•Cuando una Empresa opera con una sola cuenta bancaria el Sobregiro se presenta en el Pasivo Circulante, como la primera partida del mismo.
•Cuando tiene varias cuentas corrientes o bancarias, una o más con Sobregiro y unas o más con saldos disponibles, se presentaran las primeras en el Pasivo Circulante y las otras en el Activo Circulante.
Contabilidad. Javier Romero López.
CAJA CHICA
Caja Chica.
Casi todas las empresas necesitan efectuar pequeños pagos como son comidas de los trabajadores, servicios de taxis, compra de pequeños artículos de oficina y otros gastos menores. Uno de los métodos de ejercer un control razonable sobre estos pequeños desembolsos, los cuales no suelen cancelarse con cheques es a través de la creación de un fondo fijo de caja chica.
Normalmente para la creación del fondo fijo de caja chica se hace un estudio de los pagos menores que se pudieran realizar en un período no menor de un mes, con base en este análisis se determina un monto razonable para la creación del fondo, se establecen las normas de funcionamiento entre las que mencionamos las más importantes:
•Se designa una persona como custodio de la caja chica y se le entrega la cantidad de dinero determinada como fondo para hacer pagos chicos.
•Se establece un monto límite o máximo de los pagos que van a efectuarse.
•A medido que se hacen los desembolsos, el custodio de la caja chica obtiene recibos firmados por cada una de las personas a quienes pagan.
•Los comprobantes de desembolsos deben ser prenumerados.
•Todo pago debe estar acompañado por documentación que justifique el desembolso; así mismo en el comprobante del desembolso debe constar la firma de quien lo autorizó y de la persona que recibió el dinero.
•Se debe establecer un mínimo de efectivo que pueda tener la Caja chica.
Contablemente la creación del fondo fijo de caja chica puede quedar reflejada mediante el siguiente asiento de diario:
Caja Chica XXX
Banco XXX
(Creación del fondo fijo)
Esta cuenta se denomina Fondo Fijo, porque su saldo siempre permanecerá invariable, excepto cuando se presentan estas situaciones:
Aumento del fondo fijo:
Caja Chica XXX
Banco XXX
Disminución del fondo fijo:
Banco XXX
Caja Chica XXX
La Caja Chica se abona si el fondo resulta excesivo (disminuye) o cuando se decide eliminarla, por lo tanto el excedente debe depositarse en el banco. En caso contrario, se carga o debita cuando se decide un incremento porque el fondo resulta insuficiente (aumenta).
Reembolso de Caja Chica.
La reposición o reembolso de la Caja chica, consiste en lo siguiente: Cuando el cajero a efectuado pagos por un monto previamente establecido procede a recopilar los documentos y procede a entregárselo a la persona encargada de revisarlos y emitir el cheque de la reposición, de tal forma, de tener de nuevo el monto total disponible para los pagos.
Contabilidad Financiera
Gerardo Guajardo Cantú.
Recuperado el 12 de Junio de 2011 de:http://elecodelcontador.blogspot.com
Casi todas las empresas necesitan efectuar pequeños pagos como son comidas de los trabajadores, servicios de taxis, compra de pequeños artículos de oficina y otros gastos menores. Uno de los métodos de ejercer un control razonable sobre estos pequeños desembolsos, los cuales no suelen cancelarse con cheques es a través de la creación de un fondo fijo de caja chica.
Normalmente para la creación del fondo fijo de caja chica se hace un estudio de los pagos menores que se pudieran realizar en un período no menor de un mes, con base en este análisis se determina un monto razonable para la creación del fondo, se establecen las normas de funcionamiento entre las que mencionamos las más importantes:
•Se designa una persona como custodio de la caja chica y se le entrega la cantidad de dinero determinada como fondo para hacer pagos chicos.
•Se establece un monto límite o máximo de los pagos que van a efectuarse.
•A medido que se hacen los desembolsos, el custodio de la caja chica obtiene recibos firmados por cada una de las personas a quienes pagan.
•Los comprobantes de desembolsos deben ser prenumerados.
•Todo pago debe estar acompañado por documentación que justifique el desembolso; así mismo en el comprobante del desembolso debe constar la firma de quien lo autorizó y de la persona que recibió el dinero.
•Se debe establecer un mínimo de efectivo que pueda tener la Caja chica.
Contablemente la creación del fondo fijo de caja chica puede quedar reflejada mediante el siguiente asiento de diario:
Caja Chica XXX
Banco XXX
(Creación del fondo fijo)
Esta cuenta se denomina Fondo Fijo, porque su saldo siempre permanecerá invariable, excepto cuando se presentan estas situaciones:
Aumento del fondo fijo:
Caja Chica XXX
Banco XXX
Disminución del fondo fijo:
Banco XXX
Caja Chica XXX
La Caja Chica se abona si el fondo resulta excesivo (disminuye) o cuando se decide eliminarla, por lo tanto el excedente debe depositarse en el banco. En caso contrario, se carga o debita cuando se decide un incremento porque el fondo resulta insuficiente (aumenta).
Reembolso de Caja Chica.
La reposición o reembolso de la Caja chica, consiste en lo siguiente: Cuando el cajero a efectuado pagos por un monto previamente establecido procede a recopilar los documentos y procede a entregárselo a la persona encargada de revisarlos y emitir el cheque de la reposición, de tal forma, de tener de nuevo el monto total disponible para los pagos.
Contabilidad Financiera
Gerardo Guajardo Cantú.
Recuperado el 12 de Junio de 2011 de:http://elecodelcontador.blogspot.com
ARQUEO DE CAJA
EL ARQUEO DE CAJA
ARQUEO DE CAJA
CONCEPTO: Se define al Arqueo de Caja como la operación de recuento y l a verificación del saldo de los caudales de Caja.
Dicho de otra manera Arqueo de Caja es una operación por medio de la cual se comprueba si el saldo que arroja el libro, es conforme o no.
EJEMPLO
TEMA: PREPARAR EL ARQUEO DE CAJA CON LAS SIGUIENTES CANTIDADES PARA EL MES DE ABRIL
1.- Saldo del mes de Marzo 300, 000.00
2.- Ingreso durante el mes de Abril 1, 815, 000.00
3.- Gastos del mismo mes fueron 1, 545, 000.00
4.- La composición del saldo es de la siguiente manera:
A) En billetes 400, 000.00
b) En monedas divisionarias 160, 000.00
c) En documentos valorado 10, 000.00
570,000.00
El movimiento del efectivo en el banco esta conformado como sigue:
1.- Saldo en Cta. Ctes. Del mes de Marzo 600, 000.00
2.- Depósitos en Cta. Cte. En el mes de Abril por 1, 840, 000.00
3.- Retiro de Cta., Cte. En el mismo mes 1, 740, 000.00
4.- La composición del dinero depositado en Cta. Cte es como sigue:
a) Depósitos en billetes cirlares 450, 000.00
b) En moneda divisionarias 10, 000.00
c) En cheques girados a favor 240, 000.00
700, 000.00
Cuya composición es como sigue:
Ch/Nº 004110 Bco. Popular J. Arce 100, 000.00
Ch/ Nº 221640 Bco. Crédito M. Alva 90, 000.00
Ch/ n° 502114 Bco. Lima L. Pérez 50, 000.00
Con estos datos preparamos el Arqueo de Caja, incluyendo el dinero depositado en el Banco Cta. Cte.
DESARROLLO DEL EJEMPLO
ARQUEO DE CAJA
Efectuado el día……. De Abril de 200…
MOVIMIENTO DEL EFECTIVO
Saldo anterior…………………………………………….
INGRESO DEL MES DE ABRIL
SUMA TOTAL
Menos: EGREOSO DEL MES DE ABRIL……………..
SALDO DEL MES …………………………….
COMPOSICION DEL EFECTIVO (SALDO)
En Billetes……………………………………………….
En monedas divisionarias……………………………….
En documentos valorados………………………………..
TOTAL DEL EFECTIVO (SALDO) LIBRO
MOVIMIENTO EN EL BANCO CTAS. CTES.
Saldo del mes anterior en cta. Cte…………………….
DEPOSITO EFECTUADOS EN EL MES DE ABRIL
TOTAL……………………………………….
Menos: RETIROS DURANTE EL MES……………...
SALDO EN CTA CTE (LIBRO) al finalizar el mes de Abril
COMPOSICION DEL DINERO EN CUENTA CORRIENTE (SALDO)
Deposito en Billetes circulares………………………..
En monedas divisionarias (feble)……………………..
TOTAL EFECTIVO………………………………..
DETALLE DE CHEQUES
N° CH. Banco Cliente Cantidad
004110 POPULAR Juan Arce 100, 000.00
221640 CREDITO Manuel Alva 90, 000.00
502114 Lima Luís Pérez 50, 000.00
________________ _____________ _____________
Cajero Administrador V° B°
300,000.00
1, 815, 000.00
2, 115, 000.00
1, 545, 000.00
570, 000.00
400, 000.00
160, 000.00
10, 000.00
570, 000.00
600, 000.00
1, 840, 000.00
2, 440, 000.00
1, 740, 000.00
700, 000.00
450, 000.00
10, 000.00
460, 000.00
240, 000.00
700, 000.00
Hablando más del Arqueo de Caja
ARQUEO DE CAJA
Este es el ultimo aspecto de esta Auditoria de caja dentro de la clasificación técnico – comprobatoria de las Auditorias, se refiere al plan de trabajo del arqueo o tanteo del saldo de Caja. Es fácil suponer que el análisis del saldo de caja se practicara con el objeto de comprobar por medio del arqueo respectivo, la conformidad y efectividad material de dicho saldo en sus componentes que l amparan, y no bastara confirmarse en el saldo que se indique en el libro de Caja General, para dejar establecido que dicho saldo ha de servir de punto de partida para verificar el Arqueo que constituye el examen especifico de los distinto valores que componen el saldo, sino revisar la ultima documentación ( a partir del arqueo anterior) que corresponde a los ingresos y a lo egresos de caja, aprovechando para observar en esta revisión si los gastos y abonos corresponden efectivamente a las cuentas que aparecen indicadas en el Libro de Caja, sea este libro (Debe y Haber), o sea el de Caja Tabular o de Columnas.
El plan de arqueo estático, o sorpresivo deberá sujetarse a los siguientes puntos:
1. Revisada la documentación, se procederá a la inspección general de las sumas parciales, totales y traslados de sumas a efecto de poder establecer o mejor dicho comprobar, que el saldo numéricamente indicado esta conforme. Esta revisión de sumas obedece, a que el Cajero, simulando un error involuntario dejo de llevar a la columna de totales ciertas sumas parciales, con lo cual se disminuyo el total debe de la Caja, y apropiándose de dicha diferencia.
2. Una vez revisadas las sumas tanto del Debe como del Haber y cuadradas las respectivas sumas de las columnas (si el libro de caja, es tabular), lo que demostraba la conformidad del saldo de Caja en cuanto a sus guarismos, se procederá a practicar el arqueo. que consistes en el detalle de todos los valores con que la Caja ampara su saldo. Los arqueos de Caja los recibe el Auditor a veces con la indicación de la fecha en que han de practicarse, y toman el nombre de “ARQUEOS ESTATICOS”, ose una fecha dada, y otras veces en forma sorpresiva, y ,
3. El arqueo se especifica en las siguientes forma:
• El efectivo que comprenden billetes de diferentes tipos y metálicos (moneda nacional)
• La moneda extranjera que comprende las distintas divisas calculadas al tipo de cambio del día, o sea lo que se ha pagado por ella, a su equivalencia en moneda nacional.
• Los cheques bancarios que comprenden todos los cheques recibidos por la caja a cargo de diferentes instituciones bancarias, clasificación por los bancos respectivos, por la serie y numero del cheque, y teniendo cuidado de observar la fecha de los cheques y su cantidad en letras y números.
Los tres incisos indicados (a, b y c), vienen a constituir el capitulo principal del Disponible.
Si la Caja Principal o General han hecho algunas habilidades de fondos, a otras auxiliares de la misma empresa, y que reciben a veces la denominación de Caja – Chica, o Fondo Fijo, se colocara un cuarto inciso que formara también parte del Disponible, de cuya habilitación deben dar cuenta los encargados de dichas Cajas Auxiliares, y a las que también se tomaran arqueos;
• Como es probable que el tomarse el arqueo aparezcan algunos cheques retenidos de terceros, y que carecen de fondos, será necesario que el Auditor indague por que no se han tomado las providencias del caso, para que dichos cheques sean cubiertos por los girados, pues el que gira un cheque sin tener fondos, comete el delito de estafa.
Además, hay que tener mucho cuidado, que algunos de estos cheques este cubriendo una apropiación ilícita de fondos por parte del cajero, para conformar y compensar el saldo de Caja; y por lo cual es necesario que el Auditor efectué una prolija investigación contable respecto al origen de dichos cheques.
• Puede presentarse también el caso que al tomarse el arqueo, se encuentren algunos vales, generalmente del personal; es necesario entonces, colocar un capitulo titulado “vale”
.
La verificación de estos vales, hará tomando en cuenta las disposiciones de organización interna en materia de control de caja, que tenga establecido la empresa por medio de un Manual de Caja, que el Cajero debe observar y cumplir. En este caso, se observara si el cajero ha cumplido con todo los requisitos indicados para el otorgamiento de dichos vales.
En algunos arqueos, se ha encontrado que amparando el saldo de Caja, estaban retenidos en Caja, documentos que correspondían a defraudaciones de ex cajeros que prometieron pagar el hecho delictuoso en armadas mensuales, lo que cumplían unos, pero no otros. Estos documentos que en todo caso debieron contabilizarse en cuentas de responsabilidad, aparecían como disponibilidades.
Tratándose de instituciones que tienen agencias y sucursales, es necesario en un arqueo, revisar los estados diarios de las disponibilidades de las Cajas de las Agencias, que constituyen una parte de los fondos de efectivo a favor de la Caja General de la Principal; pues no vaya a suceder que se hayan alterado los saldos de dichos estados diarios, de Caja de las Agencias agregando burdamente un digito a la cifra total del saldo;
• También es probable que al tomar el arqueo, se encuentren una serie de comprobantes por concepto de pagos que la Caja ha hecho, y que no han pasado todavía a contabilidad. Esto dará motivo a un nuevo capitulo de “Pagos Efectuado”, los cuales tendrán que verificarse observando los diferentes comprobantes cuyos pagos se han hecho en efectivo y.
• Cuando el Cajero maneje también las especies valoradas (timbres, sellos de correo, papel sellado, póliza etc.), se tomara arqueo de estas especies bajo el capitulo de “Especies Valoradas o Simplemte Timbres y Varios.
• Si no existe ningún otro capitulo mas que agregar, se cerrará el arqueo, sumándose los respectivos capítulos, y cuya suma total tendrá que ser igual al saldo que aparezca en el Libro de Caja General y en el Balance de Saldos (si se hubiese realizado en la misma fecha del arqueo)...
Frente a la suma total del arqueo, se colocara “Arqueo Comprobado
Y Conforme”.
Este arqueo lo firmara el cajero en el día y hora en que se haya practicado y lo refrendara el Auditor que lo haya verificado.
Por lo general, el arqueo debe tomarse en varios ejemplares si es que no existe un Registro especial de Arqueos de Caja (cuyo libro aun no siendo obligatorio por previsión deberá legalizarse). Y aun existiendo dicho registro, siempre es necesario formular varios ejemplares, pues a veces necesitan copias de este arqueo, el Gerente, el Directorio.,el Director de Turno y copias para el archivo de Caja y para la Contabilidad.
Si al tomarse el arqueo existen alguna situaciones anormales, entonces se colocara “ Arqueo No Conforme”, pues la disconformidad se hará constar por medio de una nota al termino de la suma total del arqueo y antes de su fecha y hora, o por medio de un informe confidencial por separado..
Los arqueos de Caja deben acompañarse de un ligero informe especialmente, si existen repararos que hacer, y también en el mencionado informe el auditor podrá hacer las sugerencias que estime conveniente para la mejor organización, control y funcionamiento tanto de la Caja Principal y de la Caja Chica, como de las demás Cajas auxiliares.
Antes de pasar al análisis- comprobatorio de las cuentas bancarias, como disponibilidades de la empresa, he considerado interesante transcribir de la obra “Los Fraudes en Contabilidad” del autor Dr. Ernest G. Jenny, unos ejemplares de irregularidades en las operaciones de Caja.
1er. Ejemplo: “Un cajero omitía la Contabilización de efectos recibidos en pagos de ciertos clientes, efectos que, después endosaba a la orden de ciertos suministradores simulando una salida de efectivo de Caja, pero apropiándose del importe. De esta manera se cometía una verdadera malversación, pero nada podría saberse por Caja para evitar ser descubierto, abonaba el importe de los efectos en las cuentas de los clientes, de los cuales procedían, y para compensar las partidas que resultaban en falta en el Debe al formular el Balance, falseaba las sumas en el libro de Ventas.
El Fraude, se traspasaba así de la cuenta de Caja a la Cuenta de Mercaderías, donde difícilmente podia ser descubierto y quedando allí taponado al parecer.
2° Ejemplo: “Un Cajero sustrajo en varias ocasiones cantidades que le habían sido confiadas para que las ingresará en el Banco, para disimular sus delitos, se valía de recibos de años anterior de los mismos importes
Con lo que solamente tenia necesidad de modificar la fecha sin recurrir a raspaduras. Con este proceder las malversaciones pasaban inadvertidas de momento, a pesar de las frecuentes y repentinas revisiones.
Claro esta que el defraudador se abstenla de debitar al Banco las cifras por el sustraídas, ya que de lo contrario, las irregularidad se habrían descubierto pronto. Para que el Balance concordara, debito en dos casos, distintas cuentas de Gastos Generales. En otros casos, obtenía el contra-asiento mediante errores de suma ewn “Gastos Generales y Mercaderías”, teniendo cuidado que las sumas totales de estos errores de adición concordaran con el importe de sus malversaciones.
Este caso representa una analogía con esos pretendidos errores de suma, los falsos traspasos de una página a otra indebida y así mismo la inversión pura y simple del Debe y el Haber. Naturalmente, estas irregularidades no puede durar mucho tiempo y tienen por objeto exclusivo detener el control durante cierto tiempo, aun cuando a veces han sido hechos con tanta destreza, que han transcurrido un plazo largo antes de poder descubrirse al autor del delito”
Un sistema muy clásico para disimular los asientos de Caja, cuando existen malversaciones, consiste en servirse de las distintas cuentas de gastos generales en unión de las cuentas corrientes. Es por lo tanto, aconsejable, tan pronto exista la menor sospecha, examinar los asientos de esta naturaleza, ya que, en todos los casos en que los ingresos de Fondos están destinados a ser volatilizados sin que la inscripción, correspondiente pueda evitarse en el crédito de la cuenta individual por temor a su descubrimiento, el debito en una cuenta de gastos constituye una escapatoria tanto mas favorable en cuanto que frecuentemente ( a causa de la relación comercial con el cliente interesado), los debitos de esta naturaleza no acostumbran semejar falsos sin mas ni mas, (además de la cuenta de Gastos Generales, entran en juego, sobre todo, las cuentas “ Comisiones, Rebajas , Descuentos , Intereses, etc.)”
3er Ejemplo: “La cajera de una fabrica logro burlar la confianza de su jefe, durante largo tiempo, valiéndose de comprobantes de Caja de apariencia totalmente inofensiva: los recibos del gas y de la electricidad por lo general estos documentos llegaban impresos la mayor parte de los datos, especialmente la fecha para disponer de nuevos comprobantes de Caja, le bastaba desarchivar los recibos del propio mes, pero anteriores en uno o mas años y falsificar con una pluma fina y con el rapado mas ligero la ultima cifra del año. Estos manejos eran facilitados por la confianza del dueño otorgado sin reservas después de muchos años de colaboración, e independientemente de ello, por la costumbre regular de revisar la Caja tres o cuatro veces al mes, de manera que resultaba fácil hacer pasar dos veces los recibos,( el verdadero y el falso). Finalmente, la contabilización de todos estos gastos en una cuenta global de “Gastos generales” facilitaba el disimulo del fraude.
De haber existido una subdivisión de cuentas con una especialidad para”Gas y Electricidad”, el contable se hubiera fijado pronto en la repetición de los recibos o por lo menos, se habría extrañado de lo elevado del consumo mensual. La numeración de los comprobantes de caja se hacia con lápiz azul, comenzando cada mes con el numero 1, en lugar de seguir correlativamente la numeración durante todo el año. De este modo, resultaba muy fácil intercalar posteriormente un documento provisto ya de su numeración”.
Estos ejemplos vienen a confirmar, el porque en el Plan de Trabajo, de la Auditoria Técnica – Comprobatoria se incluye, la revisión del proceso documentario, y del proceso numérico.
Análisis Comprobatorio de las Cuentas Bancarias.- Las cuentas bancarias son en realidad una extensión de las operaciones de Caja, y es por ello que su examen debe verificarse en forma casi simultánea.
Sabemos que las cuentas bancarias pueden ser llevadas en la contabilidad en dos distintas formas: abriendo una sola cuenta titulada bancos, como cuenta en el Mayor General y con registros en tarjetas o fichas para cada institución bancaria; y abriendo como cuentas de mayor a cada institución “banco Tall”, y siempre con el servicio de los registros o fichas respectivas.
En el caso de la primera forma, la cuenta “Bancos “, no significa nada en cuanto a su saldo deudor o acreedor, desde el momento que en el movimiento general de las operaciones, algunos bancos pueden presentar saldos a favor y otros, saldo en contra.
En cualquiera de las dos formas que se lleve el movimiento bancario, los elementos de trabajo serán:
1. Los registros o fichas llevados para cada banco ; y
2. Los extractos de cuentas que los Bancos remiten a sus clientes mensualmente.
Si la autoría se lleva a efecto cuando aun el Banco no ha enviado los respectivos extractos, entonces el servicio de Auditoria podrá solicitar a las instituciones bancarias un estado anticipado de lo extractos de cuentas, o enviar un formulario previamente confeccionado al efecto para que el Banco, por intermedio de la sección de cuentas corrientes se sirva anotar los datos solicitados. Este formulario podría contener lo siguiente:
a) El saldo de la cuenta a determinar fecha:
b) El movimiento de cargos y abonos; y
c) El estado del saldo a la fecha que solicita.
Con los elementos antes citados o con el estado que se indica, se procederá al análisis comprobatoria del saldo de las cuentas bancarias.
Puede ocurrir que en el momento de la verificación se encuentren diferentes entre las anotaciones contabilizadas por la empresa y las de los bancos en los respectivo extractos por causas del giro de cheques que aun no han sido pagados por el Banco o porque el banco abono sumas por descuentos de letras, pagarés, o de cobranzas, y cuyas notas de abonos no fueron recibidas por la empresa sino algunos días después de la comprobación que se verifica , y otra veces las diferencias de saldos son debidos a ciertas notas de cargo que el banco hizo en la cuenta corriente de la empresa por diferentes conceptos y cuyas notas no fueron recibidas dentro de la fecha en se comprueba el saldo. Todo esto daría motivo a efectuar la reconciliación del saldo que puede hacerse en la siguiente forma:
1.- Saldo a nuestro favor.- según
Extracto del banco TAL…. S/. 100, 000.00
2.- Se agregan: Cheque Nº a cargo del
Banco X no acredita todavía 10, 000.00
Entrega día total, no acreditada aun 20, 000.00
Total 130, 000.00
3.- Se deduce: Cheque Nº.
No presentado aun 20, 000.00
Saldo igual al mayor y registro S/. 110, 000.00
Como seguramente esta reconciliación ya la tiene preparada el Contador de la empresa es muy conveniente analizar a fondo el contenido del estado que antecede, por cuando puede notar algunas irregularidad. En efecto: se ha dado el caso en que las partidas pendientes por acreditar por el banco, indicadas en la reconciliación, eran simples partidas exprofesamente destinadas a disimular una retirada de fondos arbitraria o particular, recurriéndose al truco de figurar o cursar un cheque sobre la plaza destinta, o un ingreso imaginario a fin de que en el momento del examen de las cuentas bancarias por el Auditor, no pudiera evidenciarse la irregularidad cometida.
Por lo tanto, el Auditor se asegurara que las partidas pendientes de acreditar por parte del Banco respondan a ingresos cuya factura o documento original posea la empresa, o bien operaciones de compra – venta claramente determinadas.
En cuento a los cheques pendientes de pago, se analizara también las posibles causas de la demora: demora que no habrá de merecer ninguna observación si la fecha de emisión de los cheques no es superior a cuatro o cinco días y respondan a operaciones debidamente comprobadas. Por el contrato, si la fecha de la emisión fuese superior la plazo indicado, a fin de adquirir los datos motivo de trabajo.
No siempre las cuentas bancarias acusan saldos a favor de la empresa sino también saldo en contra. Este ultimo caso motivaría el siguiente de conciliación:
1.- Saldo a nuestro cargo S/. 50, 000.00
En el banco Tal
2.- Se agregan:
Cheque no presentado 10, 000.00
60, 000.0
3.- Se deduce:
Cheque a cargo del banco 5, 000.00
N no acreditado aun
Entrega del dia no
Acreditada aun 6, 000.00 11, 000.00
Saldo igual al mayo y registro 49, 000.00
El análisis de las cuentas bancarias con saldo negativo o en contra, implica el examen previo del contrato de avance sucrito con el Banco, o la forma de garantía otorgada por la empresa al Banco, ya que puede darse el caso que las garantías sean onerosas i poco convenientes, aparte , también puede ocurrir que no se justifique haber recurrido a dicho contrato de avance en cuenta corriente. Pero aun considerando su procedencia sus condiciones favorables, justificados los motivos es muy necesario analizar los movimientos realizados, especialmente los de lo últimos días del ejercicio que se audita ya que una cuenta bancaria se saldo en contra se presta con mayor facilidad a toda irregularidad.
El auditor deberá recomendar a la empresa en un informe la necesidad que la Gerencia o el Director de turno en las sociedades Anónimas, solicite con alguna frecuencia que el banco remita los extractos de cuenta en la misma fecha, uno por la Sección de Cuentas Corrientes y otro por la sección control de Cuentas Corrientes y dirigidos uno de ellos a la Gerencia y otro al servicio de Auditoria para su cotejo posterior.
Cuando el saldo en contra proviene de utilizar el dinero del Banco con la garantía de letras y facturas en cobranza, es conviene hacer un análisis respecto a la forma como se cumple la efectividad del pago de dicha cobranza por parte de los clientes deudores, a fin de poder determinar si se justifica el porcentaje que el banco concede como avance sobre el monto de la cartera d cobranza, o si en realidad no responde, y su liquidez es dudosa por el otorgamiento de los créditos o por otras circunstancia a veces de carácter doloso por parte de la empresa abusando de la confianza que el banco dispensa a la empresa..
FUENTES: CONTABILIDAD AVANZADA.-PROFESOR :PRIMO CESAR CANALETTI A..-IBESA IBEROAMERICANA DE EDITORES S.A.
ELEMENTOS DE CONTABILIDAD GENERAL- TOMO II--AUTOR.
EUGENIO SALVADOR CLAUDIO.
Recuperado el 12 de Junio de 2011 de : http://elecodelcontador.blogspot.com/2008/11/el-arqueo-de-caja.html
ARQUEO DE CAJA
CONCEPTO: Se define al Arqueo de Caja como la operación de recuento y l a verificación del saldo de los caudales de Caja.
Dicho de otra manera Arqueo de Caja es una operación por medio de la cual se comprueba si el saldo que arroja el libro, es conforme o no.
EJEMPLO
TEMA: PREPARAR EL ARQUEO DE CAJA CON LAS SIGUIENTES CANTIDADES PARA EL MES DE ABRIL
1.- Saldo del mes de Marzo 300, 000.00
2.- Ingreso durante el mes de Abril 1, 815, 000.00
3.- Gastos del mismo mes fueron 1, 545, 000.00
4.- La composición del saldo es de la siguiente manera:
A) En billetes 400, 000.00
b) En monedas divisionarias 160, 000.00
c) En documentos valorado 10, 000.00
570,000.00
El movimiento del efectivo en el banco esta conformado como sigue:
1.- Saldo en Cta. Ctes. Del mes de Marzo 600, 000.00
2.- Depósitos en Cta. Cte. En el mes de Abril por 1, 840, 000.00
3.- Retiro de Cta., Cte. En el mismo mes 1, 740, 000.00
4.- La composición del dinero depositado en Cta. Cte es como sigue:
a) Depósitos en billetes cirlares 450, 000.00
b) En moneda divisionarias 10, 000.00
c) En cheques girados a favor 240, 000.00
700, 000.00
Cuya composición es como sigue:
Ch/Nº 004110 Bco. Popular J. Arce 100, 000.00
Ch/ Nº 221640 Bco. Crédito M. Alva 90, 000.00
Ch/ n° 502114 Bco. Lima L. Pérez 50, 000.00
Con estos datos preparamos el Arqueo de Caja, incluyendo el dinero depositado en el Banco Cta. Cte.
DESARROLLO DEL EJEMPLO
ARQUEO DE CAJA
Efectuado el día……. De Abril de 200…
MOVIMIENTO DEL EFECTIVO
Saldo anterior…………………………………………….
INGRESO DEL MES DE ABRIL
SUMA TOTAL
Menos: EGREOSO DEL MES DE ABRIL……………..
SALDO DEL MES …………………………….
COMPOSICION DEL EFECTIVO (SALDO)
En Billetes……………………………………………….
En monedas divisionarias……………………………….
En documentos valorados………………………………..
TOTAL DEL EFECTIVO (SALDO) LIBRO
MOVIMIENTO EN EL BANCO CTAS. CTES.
Saldo del mes anterior en cta. Cte…………………….
DEPOSITO EFECTUADOS EN EL MES DE ABRIL
TOTAL……………………………………….
Menos: RETIROS DURANTE EL MES……………...
SALDO EN CTA CTE (LIBRO) al finalizar el mes de Abril
COMPOSICION DEL DINERO EN CUENTA CORRIENTE (SALDO)
Deposito en Billetes circulares………………………..
En monedas divisionarias (feble)……………………..
TOTAL EFECTIVO………………………………..
DETALLE DE CHEQUES
N° CH. Banco Cliente Cantidad
004110 POPULAR Juan Arce 100, 000.00
221640 CREDITO Manuel Alva 90, 000.00
502114 Lima Luís Pérez 50, 000.00
________________ _____________ _____________
Cajero Administrador V° B°
300,000.00
1, 815, 000.00
2, 115, 000.00
1, 545, 000.00
570, 000.00
400, 000.00
160, 000.00
10, 000.00
570, 000.00
600, 000.00
1, 840, 000.00
2, 440, 000.00
1, 740, 000.00
700, 000.00
450, 000.00
10, 000.00
460, 000.00
240, 000.00
700, 000.00
Hablando más del Arqueo de Caja
ARQUEO DE CAJA
Este es el ultimo aspecto de esta Auditoria de caja dentro de la clasificación técnico – comprobatoria de las Auditorias, se refiere al plan de trabajo del arqueo o tanteo del saldo de Caja. Es fácil suponer que el análisis del saldo de caja se practicara con el objeto de comprobar por medio del arqueo respectivo, la conformidad y efectividad material de dicho saldo en sus componentes que l amparan, y no bastara confirmarse en el saldo que se indique en el libro de Caja General, para dejar establecido que dicho saldo ha de servir de punto de partida para verificar el Arqueo que constituye el examen especifico de los distinto valores que componen el saldo, sino revisar la ultima documentación ( a partir del arqueo anterior) que corresponde a los ingresos y a lo egresos de caja, aprovechando para observar en esta revisión si los gastos y abonos corresponden efectivamente a las cuentas que aparecen indicadas en el Libro de Caja, sea este libro (Debe y Haber), o sea el de Caja Tabular o de Columnas.
El plan de arqueo estático, o sorpresivo deberá sujetarse a los siguientes puntos:
1. Revisada la documentación, se procederá a la inspección general de las sumas parciales, totales y traslados de sumas a efecto de poder establecer o mejor dicho comprobar, que el saldo numéricamente indicado esta conforme. Esta revisión de sumas obedece, a que el Cajero, simulando un error involuntario dejo de llevar a la columna de totales ciertas sumas parciales, con lo cual se disminuyo el total debe de la Caja, y apropiándose de dicha diferencia.
2. Una vez revisadas las sumas tanto del Debe como del Haber y cuadradas las respectivas sumas de las columnas (si el libro de caja, es tabular), lo que demostraba la conformidad del saldo de Caja en cuanto a sus guarismos, se procederá a practicar el arqueo. que consistes en el detalle de todos los valores con que la Caja ampara su saldo. Los arqueos de Caja los recibe el Auditor a veces con la indicación de la fecha en que han de practicarse, y toman el nombre de “ARQUEOS ESTATICOS”, ose una fecha dada, y otras veces en forma sorpresiva, y ,
3. El arqueo se especifica en las siguientes forma:
• El efectivo que comprenden billetes de diferentes tipos y metálicos (moneda nacional)
• La moneda extranjera que comprende las distintas divisas calculadas al tipo de cambio del día, o sea lo que se ha pagado por ella, a su equivalencia en moneda nacional.
• Los cheques bancarios que comprenden todos los cheques recibidos por la caja a cargo de diferentes instituciones bancarias, clasificación por los bancos respectivos, por la serie y numero del cheque, y teniendo cuidado de observar la fecha de los cheques y su cantidad en letras y números.
Los tres incisos indicados (a, b y c), vienen a constituir el capitulo principal del Disponible.
Si la Caja Principal o General han hecho algunas habilidades de fondos, a otras auxiliares de la misma empresa, y que reciben a veces la denominación de Caja – Chica, o Fondo Fijo, se colocara un cuarto inciso que formara también parte del Disponible, de cuya habilitación deben dar cuenta los encargados de dichas Cajas Auxiliares, y a las que también se tomaran arqueos;
• Como es probable que el tomarse el arqueo aparezcan algunos cheques retenidos de terceros, y que carecen de fondos, será necesario que el Auditor indague por que no se han tomado las providencias del caso, para que dichos cheques sean cubiertos por los girados, pues el que gira un cheque sin tener fondos, comete el delito de estafa.
Además, hay que tener mucho cuidado, que algunos de estos cheques este cubriendo una apropiación ilícita de fondos por parte del cajero, para conformar y compensar el saldo de Caja; y por lo cual es necesario que el Auditor efectué una prolija investigación contable respecto al origen de dichos cheques.
• Puede presentarse también el caso que al tomarse el arqueo, se encuentren algunos vales, generalmente del personal; es necesario entonces, colocar un capitulo titulado “vale”
.
La verificación de estos vales, hará tomando en cuenta las disposiciones de organización interna en materia de control de caja, que tenga establecido la empresa por medio de un Manual de Caja, que el Cajero debe observar y cumplir. En este caso, se observara si el cajero ha cumplido con todo los requisitos indicados para el otorgamiento de dichos vales.
En algunos arqueos, se ha encontrado que amparando el saldo de Caja, estaban retenidos en Caja, documentos que correspondían a defraudaciones de ex cajeros que prometieron pagar el hecho delictuoso en armadas mensuales, lo que cumplían unos, pero no otros. Estos documentos que en todo caso debieron contabilizarse en cuentas de responsabilidad, aparecían como disponibilidades.
Tratándose de instituciones que tienen agencias y sucursales, es necesario en un arqueo, revisar los estados diarios de las disponibilidades de las Cajas de las Agencias, que constituyen una parte de los fondos de efectivo a favor de la Caja General de la Principal; pues no vaya a suceder que se hayan alterado los saldos de dichos estados diarios, de Caja de las Agencias agregando burdamente un digito a la cifra total del saldo;
• También es probable que al tomar el arqueo, se encuentren una serie de comprobantes por concepto de pagos que la Caja ha hecho, y que no han pasado todavía a contabilidad. Esto dará motivo a un nuevo capitulo de “Pagos Efectuado”, los cuales tendrán que verificarse observando los diferentes comprobantes cuyos pagos se han hecho en efectivo y.
• Cuando el Cajero maneje también las especies valoradas (timbres, sellos de correo, papel sellado, póliza etc.), se tomara arqueo de estas especies bajo el capitulo de “Especies Valoradas o Simplemte Timbres y Varios.
• Si no existe ningún otro capitulo mas que agregar, se cerrará el arqueo, sumándose los respectivos capítulos, y cuya suma total tendrá que ser igual al saldo que aparezca en el Libro de Caja General y en el Balance de Saldos (si se hubiese realizado en la misma fecha del arqueo)...
Frente a la suma total del arqueo, se colocara “Arqueo Comprobado
Y Conforme”.
Este arqueo lo firmara el cajero en el día y hora en que se haya practicado y lo refrendara el Auditor que lo haya verificado.
Por lo general, el arqueo debe tomarse en varios ejemplares si es que no existe un Registro especial de Arqueos de Caja (cuyo libro aun no siendo obligatorio por previsión deberá legalizarse). Y aun existiendo dicho registro, siempre es necesario formular varios ejemplares, pues a veces necesitan copias de este arqueo, el Gerente, el Directorio.,el Director de Turno y copias para el archivo de Caja y para la Contabilidad.
Si al tomarse el arqueo existen alguna situaciones anormales, entonces se colocara “ Arqueo No Conforme”, pues la disconformidad se hará constar por medio de una nota al termino de la suma total del arqueo y antes de su fecha y hora, o por medio de un informe confidencial por separado..
Los arqueos de Caja deben acompañarse de un ligero informe especialmente, si existen repararos que hacer, y también en el mencionado informe el auditor podrá hacer las sugerencias que estime conveniente para la mejor organización, control y funcionamiento tanto de la Caja Principal y de la Caja Chica, como de las demás Cajas auxiliares.
Antes de pasar al análisis- comprobatorio de las cuentas bancarias, como disponibilidades de la empresa, he considerado interesante transcribir de la obra “Los Fraudes en Contabilidad” del autor Dr. Ernest G. Jenny, unos ejemplares de irregularidades en las operaciones de Caja.
1er. Ejemplo: “Un cajero omitía la Contabilización de efectos recibidos en pagos de ciertos clientes, efectos que, después endosaba a la orden de ciertos suministradores simulando una salida de efectivo de Caja, pero apropiándose del importe. De esta manera se cometía una verdadera malversación, pero nada podría saberse por Caja para evitar ser descubierto, abonaba el importe de los efectos en las cuentas de los clientes, de los cuales procedían, y para compensar las partidas que resultaban en falta en el Debe al formular el Balance, falseaba las sumas en el libro de Ventas.
El Fraude, se traspasaba así de la cuenta de Caja a la Cuenta de Mercaderías, donde difícilmente podia ser descubierto y quedando allí taponado al parecer.
2° Ejemplo: “Un Cajero sustrajo en varias ocasiones cantidades que le habían sido confiadas para que las ingresará en el Banco, para disimular sus delitos, se valía de recibos de años anterior de los mismos importes
Con lo que solamente tenia necesidad de modificar la fecha sin recurrir a raspaduras. Con este proceder las malversaciones pasaban inadvertidas de momento, a pesar de las frecuentes y repentinas revisiones.
Claro esta que el defraudador se abstenla de debitar al Banco las cifras por el sustraídas, ya que de lo contrario, las irregularidad se habrían descubierto pronto. Para que el Balance concordara, debito en dos casos, distintas cuentas de Gastos Generales. En otros casos, obtenía el contra-asiento mediante errores de suma ewn “Gastos Generales y Mercaderías”, teniendo cuidado que las sumas totales de estos errores de adición concordaran con el importe de sus malversaciones.
Este caso representa una analogía con esos pretendidos errores de suma, los falsos traspasos de una página a otra indebida y así mismo la inversión pura y simple del Debe y el Haber. Naturalmente, estas irregularidades no puede durar mucho tiempo y tienen por objeto exclusivo detener el control durante cierto tiempo, aun cuando a veces han sido hechos con tanta destreza, que han transcurrido un plazo largo antes de poder descubrirse al autor del delito”
Un sistema muy clásico para disimular los asientos de Caja, cuando existen malversaciones, consiste en servirse de las distintas cuentas de gastos generales en unión de las cuentas corrientes. Es por lo tanto, aconsejable, tan pronto exista la menor sospecha, examinar los asientos de esta naturaleza, ya que, en todos los casos en que los ingresos de Fondos están destinados a ser volatilizados sin que la inscripción, correspondiente pueda evitarse en el crédito de la cuenta individual por temor a su descubrimiento, el debito en una cuenta de gastos constituye una escapatoria tanto mas favorable en cuanto que frecuentemente ( a causa de la relación comercial con el cliente interesado), los debitos de esta naturaleza no acostumbran semejar falsos sin mas ni mas, (además de la cuenta de Gastos Generales, entran en juego, sobre todo, las cuentas “ Comisiones, Rebajas , Descuentos , Intereses, etc.)”
3er Ejemplo: “La cajera de una fabrica logro burlar la confianza de su jefe, durante largo tiempo, valiéndose de comprobantes de Caja de apariencia totalmente inofensiva: los recibos del gas y de la electricidad por lo general estos documentos llegaban impresos la mayor parte de los datos, especialmente la fecha para disponer de nuevos comprobantes de Caja, le bastaba desarchivar los recibos del propio mes, pero anteriores en uno o mas años y falsificar con una pluma fina y con el rapado mas ligero la ultima cifra del año. Estos manejos eran facilitados por la confianza del dueño otorgado sin reservas después de muchos años de colaboración, e independientemente de ello, por la costumbre regular de revisar la Caja tres o cuatro veces al mes, de manera que resultaba fácil hacer pasar dos veces los recibos,( el verdadero y el falso). Finalmente, la contabilización de todos estos gastos en una cuenta global de “Gastos generales” facilitaba el disimulo del fraude.
De haber existido una subdivisión de cuentas con una especialidad para”Gas y Electricidad”, el contable se hubiera fijado pronto en la repetición de los recibos o por lo menos, se habría extrañado de lo elevado del consumo mensual. La numeración de los comprobantes de caja se hacia con lápiz azul, comenzando cada mes con el numero 1, en lugar de seguir correlativamente la numeración durante todo el año. De este modo, resultaba muy fácil intercalar posteriormente un documento provisto ya de su numeración”.
Estos ejemplos vienen a confirmar, el porque en el Plan de Trabajo, de la Auditoria Técnica – Comprobatoria se incluye, la revisión del proceso documentario, y del proceso numérico.
Análisis Comprobatorio de las Cuentas Bancarias.- Las cuentas bancarias son en realidad una extensión de las operaciones de Caja, y es por ello que su examen debe verificarse en forma casi simultánea.
Sabemos que las cuentas bancarias pueden ser llevadas en la contabilidad en dos distintas formas: abriendo una sola cuenta titulada bancos, como cuenta en el Mayor General y con registros en tarjetas o fichas para cada institución bancaria; y abriendo como cuentas de mayor a cada institución “banco Tall”, y siempre con el servicio de los registros o fichas respectivas.
En el caso de la primera forma, la cuenta “Bancos “, no significa nada en cuanto a su saldo deudor o acreedor, desde el momento que en el movimiento general de las operaciones, algunos bancos pueden presentar saldos a favor y otros, saldo en contra.
En cualquiera de las dos formas que se lleve el movimiento bancario, los elementos de trabajo serán:
1. Los registros o fichas llevados para cada banco ; y
2. Los extractos de cuentas que los Bancos remiten a sus clientes mensualmente.
Si la autoría se lleva a efecto cuando aun el Banco no ha enviado los respectivos extractos, entonces el servicio de Auditoria podrá solicitar a las instituciones bancarias un estado anticipado de lo extractos de cuentas, o enviar un formulario previamente confeccionado al efecto para que el Banco, por intermedio de la sección de cuentas corrientes se sirva anotar los datos solicitados. Este formulario podría contener lo siguiente:
a) El saldo de la cuenta a determinar fecha:
b) El movimiento de cargos y abonos; y
c) El estado del saldo a la fecha que solicita.
Con los elementos antes citados o con el estado que se indica, se procederá al análisis comprobatoria del saldo de las cuentas bancarias.
Puede ocurrir que en el momento de la verificación se encuentren diferentes entre las anotaciones contabilizadas por la empresa y las de los bancos en los respectivo extractos por causas del giro de cheques que aun no han sido pagados por el Banco o porque el banco abono sumas por descuentos de letras, pagarés, o de cobranzas, y cuyas notas de abonos no fueron recibidas por la empresa sino algunos días después de la comprobación que se verifica , y otra veces las diferencias de saldos son debidos a ciertas notas de cargo que el banco hizo en la cuenta corriente de la empresa por diferentes conceptos y cuyas notas no fueron recibidas dentro de la fecha en se comprueba el saldo. Todo esto daría motivo a efectuar la reconciliación del saldo que puede hacerse en la siguiente forma:
1.- Saldo a nuestro favor.- según
Extracto del banco TAL…. S/. 100, 000.00
2.- Se agregan: Cheque Nº a cargo del
Banco X no acredita todavía 10, 000.00
Entrega día total, no acreditada aun 20, 000.00
Total 130, 000.00
3.- Se deduce: Cheque Nº.
No presentado aun 20, 000.00
Saldo igual al mayor y registro S/. 110, 000.00
Como seguramente esta reconciliación ya la tiene preparada el Contador de la empresa es muy conveniente analizar a fondo el contenido del estado que antecede, por cuando puede notar algunas irregularidad. En efecto: se ha dado el caso en que las partidas pendientes por acreditar por el banco, indicadas en la reconciliación, eran simples partidas exprofesamente destinadas a disimular una retirada de fondos arbitraria o particular, recurriéndose al truco de figurar o cursar un cheque sobre la plaza destinta, o un ingreso imaginario a fin de que en el momento del examen de las cuentas bancarias por el Auditor, no pudiera evidenciarse la irregularidad cometida.
Por lo tanto, el Auditor se asegurara que las partidas pendientes de acreditar por parte del Banco respondan a ingresos cuya factura o documento original posea la empresa, o bien operaciones de compra – venta claramente determinadas.
En cuento a los cheques pendientes de pago, se analizara también las posibles causas de la demora: demora que no habrá de merecer ninguna observación si la fecha de emisión de los cheques no es superior a cuatro o cinco días y respondan a operaciones debidamente comprobadas. Por el contrato, si la fecha de la emisión fuese superior la plazo indicado, a fin de adquirir los datos motivo de trabajo.
No siempre las cuentas bancarias acusan saldos a favor de la empresa sino también saldo en contra. Este ultimo caso motivaría el siguiente de conciliación:
1.- Saldo a nuestro cargo S/. 50, 000.00
En el banco Tal
2.- Se agregan:
Cheque no presentado 10, 000.00
60, 000.0
3.- Se deduce:
Cheque a cargo del banco 5, 000.00
N no acreditado aun
Entrega del dia no
Acreditada aun 6, 000.00 11, 000.00
Saldo igual al mayo y registro 49, 000.00
El análisis de las cuentas bancarias con saldo negativo o en contra, implica el examen previo del contrato de avance sucrito con el Banco, o la forma de garantía otorgada por la empresa al Banco, ya que puede darse el caso que las garantías sean onerosas i poco convenientes, aparte , también puede ocurrir que no se justifique haber recurrido a dicho contrato de avance en cuenta corriente. Pero aun considerando su procedencia sus condiciones favorables, justificados los motivos es muy necesario analizar los movimientos realizados, especialmente los de lo últimos días del ejercicio que se audita ya que una cuenta bancaria se saldo en contra se presta con mayor facilidad a toda irregularidad.
El auditor deberá recomendar a la empresa en un informe la necesidad que la Gerencia o el Director de turno en las sociedades Anónimas, solicite con alguna frecuencia que el banco remita los extractos de cuenta en la misma fecha, uno por la Sección de Cuentas Corrientes y otro por la sección control de Cuentas Corrientes y dirigidos uno de ellos a la Gerencia y otro al servicio de Auditoria para su cotejo posterior.
Cuando el saldo en contra proviene de utilizar el dinero del Banco con la garantía de letras y facturas en cobranza, es conviene hacer un análisis respecto a la forma como se cumple la efectividad del pago de dicha cobranza por parte de los clientes deudores, a fin de poder determinar si se justifica el porcentaje que el banco concede como avance sobre el monto de la cartera d cobranza, o si en realidad no responde, y su liquidez es dudosa por el otorgamiento de los créditos o por otras circunstancia a veces de carácter doloso por parte de la empresa abusando de la confianza que el banco dispensa a la empresa..
FUENTES: CONTABILIDAD AVANZADA.-PROFESOR :PRIMO CESAR CANALETTI A..-IBESA IBEROAMERICANA DE EDITORES S.A.
ELEMENTOS DE CONTABILIDAD GENERAL- TOMO II--AUTOR.
EUGENIO SALVADOR CLAUDIO.
Recuperado el 12 de Junio de 2011 de : http://elecodelcontador.blogspot.com/2008/11/el-arqueo-de-caja.html
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